Хищение товарно-материальных ценностей: документальное подтверждение и ответственность

Материальная ответственность

Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения. Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и повреждении (порче) имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст.246 ТК РФ).

Работник несет материальную ответственность, как за прямой действительный ущерб, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба третьим лицам (ст.238 ТК РФ). К указанному ущербу относятся, например, штрафные санкции за неисполнение хозяйственных операций, а также утрата чужого имущества, принятого на хранение. Неполученные доходы (упущенная выгода) не учитываются и взысканию не подлежат.

Размер возмещаемого ущерба, причиненного по вине нескольких работников, определяется для каждого из них с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности.

В соответствии со ст.248 ТК РФ работник, виновный в причинении ущерба, вправе добровольно возместить ущерб полностью или частично путем внесения соответствующих денежных сумм в кассу организации либо с согласия администрации в натуре (передачей равноценного или исправленного в свободное от работы время без оплаты имущества).

По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

Возмещение материального ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

В соответствии со ст.248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, может производиться по распоряжению работодателя, которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

К сожалению, ни Трудовой кодекс РФ, ни иной другой нормативный акт в настоящее время не предусматривают конкретный срок, в течение которого работодатель обязан произвести окончательное установление размера ущерба, а потому нельзя установить срок для издания соответствующего распоряжения со дня обнаружения ущерба.

Представляется, что сразу же за днем обнаружения ущерба работодатель обязан назначить в соответствии с требованиями ст.246 ТК РФ проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения (в том числе через создание специальной комиссии) с указанием конкретных сроков разбирательства. Именно от этого срока и следует отсчитывать месячный срок, предоставленный работодателю для принятия решения о производстве удержаний из заработной платы виновного работника.

Несогласие работника с возложением на него материальной ответственности в размере, не превышающем его среднемесячный заработок, либо с размерами удержания не приостанавливает исполнения приказа (распоряжения) об удержании. При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.

В таком же порядке, как изложено выше, производятся удержания и при коллективной бригадной ответственности. При этом к материальной ответственности по распоряжению работодателя работник может быть привлечен, только если ущерб, приходящийся на его долю как члена бригады, не превышает его среднемесячного заработка.

До взыскания ущерба с виновного работника руководителю фирмы (назначенному им лицу) следует провести служебное расследование и установить причины утраты или повреждения имущества, поскольку материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие:

— непреодолимой силы,

— нормального хозяйственного риска,

— крайней необходимости или

— необходимой обороны.

При этом риск может считаться оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба.

Также сотрудник не будет возмещать ущерб, если фирма не обеспечила надлежащие условия для хранения имущества, вверенного работнику (ст.239 ТК РФ).

Для проведения проверки может быть создана комиссия с участием работников бухгалтерии (ст. кладовщиков, мастеров и т.п.). В соответствии с Положением о бухгалтерском учете от 29.07.1998г. № 34н при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества обязательно должна быть проведена инвентаризация. Инвентаризация поводится, как правило, ревизионной комиссией в которую включаются представители администрации, бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

После ее проведения надо составить сличительную ведомость (ее форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88), в которой отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Материалы инвентаризации приобщаются к документам служебного расследования.

Истребование от работника объяснения в письменной форме для установления причины возникновения ущерба является обязательным (ст. 247 ТК РФ). Работник и (или) его представитель имеют право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в установленном порядке.

Если месячный срок истек или величина ущерба превышает среднемесячный заработок работника, виновного в недостаче, а работник отказывается добровольно возместить ущерб, то работодатель вправе обратиться в суд с иском о взыскании ущерба.

В исковом заявлении указывается:

— размер причиненного работником материального ущерба,

— обстоятельства хищения и

— доказательства вины работника в хищении.

К иску должны быть приложены:

— материалы служебного расследования, а также

— бухгалтерские документы, подтверждающие размер причиненного организации материального ущерба.

В зависимости от степени вины и материального положения работника суд может снизить размер взыскиваемого ущерба.

Исключение составляют случаи, когда ущерб был причинен преступлением, совершенным в корыстных целях. В отношении такого иска применяется сокращенный срок исковой давности — один год со дня обнаружения причинения ущерба (ст. 392 ТК РФ). При пропуске по уважительным причинам вышеуказанных сроков они могут быть восстановлены судом.

Если ущерб причинен не только по вине работника, к которому предъявлен иск, но и по вине должностного лица организации, суд может привлечь его в качестве второго ответчика. В этом случае обязанность по возмещению ущерба может быть возложена в соответствующих долях на обоих ответчиков с учетом степени их вины, вида и предела материальной ответственности.

Работник может считаться виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности. Если вину работника доказать не удастся, компенсировать понесенный ущерб придется за счет собственных средств (пп.5 п.2 ст.265 НК РФ). При этом убытки от недостач, по которым не установлены виновные, уменьшают облагаемую налогом прибыль. Для этого надо получить соответствующую справку из милиции.

Увольнение не освобождает виновника от материальной ответственности за причиненный ущерб. Если работник уволится, не возместив ущерба, непогашенная задолженность взыскивается через суд (ст.248 ТК РФ).

Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст.240 ТК РФ).

Дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, увольнение

За причинение материального ущерба работодатель имеет право применить к виновному работнику следующие дисциплинарные взыскания:

— замечание,

— выговор,

— увольнение по соответствующим основаниям.

За каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно дисциплинарное взыскание. Поэтому нельзя, к примеру, одновременно объявить выговор и уволить работника за один и тот же проступок.

Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников.

Дисциплинарное взыскание не может быть применено позднее шести месяцев со дня совершения проступка, а по результатам ревизии, проверки финансово — хозяйственной деятельности или аудиторской проверки — позднее двух лет со дня его совершения. В указанные сроки не включается время производства по уголовному делу.

До применения дисциплинарного взыскания работодатель должен затребовать от работника объяснение в письменной форме. В случае отказа работника дать указанное объяснение составляется соответствующий акт. Отказ работника дать объяснение не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания.

При увольнении работника за совершение им по месту работы хищения по подп. «г» п.6 ст.81 ТК РФ факт данного правонарушения, обстоятельства его совершения, а также вина работника устанавливаются приговором суда или постановлением органа, уполномоченного для наложения административных взысканий.

Приказ руководителя о применении дисциплинарного взыскания объявляется работнику под расписку в течение трех рабочих дней со дня его издания. В случае отказа работника подписать указанный приказ (распоряжение) составляется соответствующий акт.

Увольнение работника по такому основанию является правом, а не обязанностью работодателя, и при наличии, например, смягчающих или иных требующих снисхождения обстоятельств, изложенных работником в представленной им в порядке ст.193 ТК РФ объяснительной, работодатель вправе не прибегать к наложению дисциплинарного взыскания в виде увольнения.

В соответствии со ст.193 ТК РФ работодатель обязан потребовать от работника письменных объяснений. Однако отказ их представить не является препятствием для наложения на работника дисциплинарного взыскания (в т.ч. увольнения) при условии составления работодателем соответствующего актаи наличия соответствующего приговора или постановления.

Охранник торговой организации К. был уволен по подп. «г» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ за совершение по месту работы хищения имущества, принадлежащего организции. К. обратился в суд с иском о восстановлении на работе, ссылаясь на незаконность увольнения, поскольку приговора суда, вступившего в законную силу, или постановления органа, в компетенцию которого входит наложение административного взыскания или применения мер общественного воздействия, не имеется. Увольнение произведено директором организации на основании материалов служебного расследования. Суд усмотрел в этом деле нарушение трудового законодательства и восстановил работника на работе.

Судебная практика свидетельствует, в частности, о том, что отмена постановления о привлечении к административной ответственности за хищение, совершенное по месту работы и послужившее поводом к увольнению, является основанием для пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам решения суда об отказе в восстановлении на работе.

Кассир П. совершила мелкое хищение имущества, принадлежащее ООО «Мираж». За это постановлением районного судьи она была привлечена к административной ответственности, а приказом директора ООО уволена с работы по подп. «г» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Впоследствии постановление суда о привлечении П. к административной ответственности было отменено и производство по делу прекращено. П. потребовала пересмотреть и ситуацию с ее увольнением. В связи со вновь открывшимися обстоятельствами дело было пересмотрено и П. была восстановлена на работе.