Зарубежный счет открываем с соблюдением нового порядка

 

С 19 июня текущего года начался третий этап вступления в силу Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Начал действовать новый порядок открытия и использования счетов в зарубежных банках резидентами, организациями и предпринимателями.

 

Главный тезис нормативных изменений – российским предприятиям и частным предпринимателям без ограничений разрешено открывать банковские счета за рубежом. Однако применять новые нормы необходимо с некоторыми оговорками. Детально о данной ситуации рассказал начальник Управления валютного контроля и сопровождения документарных операций С. Л. Федотов. Его статья опубликована в журнале «Нормативные акты для бухгалтера».

 

Старые правила

Банк России, являясь органом валютного регулирования, постоянно держал в сфере своего контроля вопросы порядка открытия и использования счетов за рубежом. Так, с 1992 года резиденты могли иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации (часть 2 ст. 5 Закона от 9 октября 1992 г. № 3615-1). На практике открытие счетов допускалось на основании индивидуальных разрешений Банка России. Как правило, разрешение выдавалось на право открытия двух счетов. Первый – для целей обслуживания зарубежных филиалов и представительств, в СКВ и в валюте страны, где открывался счет. Второй – в ограниченно конвертируемой валюте – для расчетов по договорам международного строительного подряда. При этом Банк России контролировал соблюдение условий выданных разрешений, анализируя отчеты российских предприятий о движении по указанным счетам.

С июля 2001 года резидентам разрешено было иметь в зарубежных банках счета в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой. Использовать их можно было для расчетов по договорам международного строительного подряда, заключенным с субподрядчиками, выполняющими отдельные виды работ (услуг), расчетов, связанных с закупкой необходимых для исполнения указанных договоров товаров, и расчетов с командированными специалистами. При этом резиденты обязаны были уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии указанных счетов на основании договоров и ежемесячно отчитываться перед налоговой службой о движении денежных средств на этих счетах с приложением банковских выписок по ним (п. 2 ст. 1 Закона от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ).

В октябре 2002 года Банк России принял два очень важных документа: положения от 16 октября 2002 г. № 200-П и № 201-П. И хотя открытие счета в СКВ для расчетов по договорам международного строительного подряда по-прежнему возможно было лишь после получения индивидуального разрешения Банка России, все вопросы, связанные с открытием и использованием счетов за рубежом, стали четко регламентированными. В частности, отчет о движении средств по счетам за рубежом предприятия должны были представлять в налоговую инспекцию и территориальное учреждение Банка России по строго определенной форме.

 

Новый порядок

С 19 июня 2005 года организации и предприниматели вправе открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Перечень таких государств приведен в приложении 1 к инструкции Банка России от 29 августа 2001 г. № 100-И. При открытии или закрытии валютных счетов необходимо уведомить инспекцию не позднее одного месяца со дня заключения договора об открытии счета (вклада).

Открывать счета в банках государств, не входящих в ОЭСР/ФАТФ, а также счета в рублях в любых банках за рубежом допускается только после предварительной регистрации открываемого счета (счетов) в налоговой службе по месту своего учета в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (Указание ЦБ РФ от 4 мая 2005 г. № 1574-У). Однако на данный момент этот порядок еще не утвержден.

 

Операции по счетам за рубежом

С 19 июня 2005 г. организации и предприниматели могут переводить на свои счета (во вклады) в банках за пределами страны средства со своих счетов (вкладов) в российском банке или за рубежом. Однако Указанием Банка России от 6 мая 2005 г. № 1577-У установлена экономическая мера (валютное ограничение) в виде предварительного резервирования 25 процентов суммы предполагаемого перевода на срок 15 календарных дней до дня перевода. Требование о резервировании не применяется при осуществлении юридическим лицом — резидентом перевода средств на свой счет за рубежом со своего счета (вклада) в Банке для выполнения функций представительства подразделением фирмы, не являющимся юридическим лицом и расположенным вне места нахождения фирмы-резидента за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с требованием Закона № 173-ФЗ банк примет заявление фирмы на перевод средств на свои счета (во вклады) за рубежом только если сотруднику банка будет предъявлено уведомление об открытии счета (вклада)  с отметкой налоговой инспекции по месту учета организации. Это не является обязательным только при переводах, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия счетов (вкладов) за рубежом. Если счет (вклад) открыт в банке государства, не входящего в ОЭСР/ФАТФ, то, как это отмечалось ранее, вам необходимо предъявить сотруднику банка при первом переводе также и регистрационный документ.

На зарубежные счета организации и предприниматели могут также зачислять средства в случаях, установленных пунктами 1–3 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ. Однако в таких случаях, чтобы не нарушить валютное законодательство, желательно консультироваться со специалистами банка, так как учет валютных операций и информационный обмен с банком несколько иной, чем обычно. В частности, для оформления «Ведомости банковского контроля» требуется заполнение и представление в банк справки о расчетах через зарубежные счета. Также существуют особенности составления Паспорта сделки, а в некоторых случаях требуется оформление данного документа в территориальном учреждении Банка России.

Вы можете без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета за рубежом, кроме валютных операций между резидентами.

 

О рублевых счетах за рубежом

Банк России наконец-то рассмотрел вопрос о счетах, открываемых за рубежом в рублях. Это в первую очередь относится к территории стран СНГ, где рубль является более сильной валютой, чем национальная, и поэтому есть интерес к расчетам в российских рублях. В этих странах многие российские предприятия имеют филиалы и представительства. Как построить расчеты, чтобы филиал имел возможность проводить расчеты в рублях. До 19 июня 2005 года вопрос оставался неурегулированным, так как действовавшая до этого момента часть 2 статьи 5 Закона от 9 октября 1992 г. № 3615-1 гласила об открытии счетов за рубежом только в иностранной валюте. Все операции, проведение которых прямо не разрешено законом или актами органов валютного регулирования, проводились только на основании индивидуального разрешения Банка России. Однако в тексте актов Банка России, регламентировавших процесс получения разрешений, нет ни слова о счетах за рубежом в рублях. Теперь для открытия счета в рублях необходима будет его предварительная регистрация в инспекции в соответствии с Указанием Банка России № 1574-У. При переводе средств на рублевый счет за рубеж для выполнения функций представительства в соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 6 мая 2005 г. № 1577-У требование о резервировании не применяется.

 

Отчеты перед налоговыми инспекциями

Резиденты, за исключением физических лиц, представляют в инспекцию отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. Порядок данной процедуры устанавливается правительством по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, но на данный момент он еще не разработан.

Следует отметить, что с 1 января 2007 года это четвертый – и последний – этап вступления в силу закона) будет отменено требование о предварительной регистрации счета, открываемого в банках государств, не входящих в ОЭСР/ФАТФ, а также счета в рублях в любых банках за рубежом. Также будет отменен и вводимый сейчас порядок использования счетов за рубежом, включая требование о резервировании и обязанность предъявления банку уведомления налогового органа (часть 3 ст. 26 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). А вот сама обязанность уведомления налоговиков об открытии (закрытии) счета (вклада) за рубежом сохранится, причем независимо от того, в банке какой страны открыт этот счет.

Т. Н. Семизорова, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»

Источник: www.buhnews.ru

Смотрите также:
Однодневок стало меньше, но распознать их – сложнее
Упрощенное банкротство ликвидируемого ООО
Продажа фирмы
Определение кадастровой стоимости недвижимости и земельных участков
Порядок погашения налоговых и иных обязательных платежей при ликвидации