С 19 июня текущего года начался
третий этап вступления в силу Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном
регулировании и валютном контроле». Начал действовать новый порядок открытия и
использования счетов в зарубежных банках резидентами, организациями и
предпринимателями.
Главный тезис нормативных изменений
– российским предприятиям и частным предпринимателям без ограничений разрешено
открывать банковские счета за рубежом. Однако применять новые нормы необходимо с
некоторыми оговорками. Детально о данной ситуации рассказал начальник Управления
валютного контроля и сопровождения документарных операций С. Л. Федотов. Его
статья опубликована в журнале «Нормативные акты для бухгалтера».
Старые правила
Банк России, являясь органом
валютного регулирования, постоянно держал в сфере своего контроля вопросы
порядка открытия и использования счетов за рубежом. Так, с 1992 года резиденты
могли иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской
Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых Центральным банком Российской
Федерации (часть 2 ст. 5 Закона от 9 октября 1992 г. № 3615-1). На практике
открытие счетов допускалось на основании индивидуальных разрешений Банка России.
Как правило, разрешение выдавалось на право открытия двух счетов. Первый – для
целей обслуживания зарубежных филиалов и представительств, в СКВ и в валюте
страны, где открывался счет. Второй – в ограниченно конвертируемой валюте – для
расчетов по договорам международного строительного подряда. При этом Банк России
контролировал соблюдение условий выданных разрешений, анализируя отчеты
российских предприятий о движении по указанным счетам.
С июля 2001 года резидентам
разрешено было иметь в зарубежных банках счета в иностранной валюте, не
являющейся свободно конвертируемой. Использовать их можно было для расчетов по
договорам международного строительного подряда, заключенным с субподрядчиками,
выполняющими отдельные виды работ (услуг), расчетов, связанных с закупкой
необходимых для исполнения указанных договоров товаров, и расчетов с
командированными специалистами. При этом резиденты обязаны были уведомить
налоговые органы по месту своего учета об открытии указанных счетов на основании
договоров и ежемесячно отчитываться перед налоговой службой о движении денежных
средств на этих счетах с приложением банковских выписок по ним (п. 2 ст. 1
Закона от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ).
В октябре 2002 года Банк России
принял два очень важных документа: положения от 16 октября 2002 г. № 200-П и №
201-П. И хотя открытие счета в СКВ для расчетов по договорам международного
строительного подряда по-прежнему возможно было лишь после получения
индивидуального разрешения Банка России, все вопросы, связанные с открытием и
использованием счетов за рубежом, стали четко регламентированными. В частности,
отчет о движении средств по счетам за рубежом предприятия должны были
представлять в налоговую инспекцию и территориальное учреждение Банка России по
строго определенной форме.
Новый порядок
С 19 июня 2005 года организации и
предприниматели вправе открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной
валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся
членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы
разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Перечень таких
государств приведен в приложении 1 к инструкции Банка России от 29 августа 2001
г. № 100-И. При открытии или закрытии валютных счетов необходимо уведомить
инспекцию не позднее одного месяца со дня заключения договора об открытии счета
(вклада).
Открывать счета в банках государств,
не входящих в ОЭСР/ФАТФ, а также счета в рублях в любых банках за рубежом
допускается только после предварительной регистрации открываемого счета (счетов)
в налоговой службе по месту своего учета в порядке, устанавливаемом
Правительством РФ по согласованию с Банком России (Указание ЦБ РФ от 4 мая 2005
г. № 1574-У). Однако на данный момент этот порядок еще не утвержден.
Операции по счетам за
рубежом
С 19 июня 2005 г. организации и
предприниматели могут переводить на свои счета (во вклады) в банках за пределами
страны средства со своих счетов (вкладов) в российском банке или за рубежом.
Однако Указанием Банка России от 6 мая 2005 г. № 1577-У установлена
экономическая мера (валютное ограничение) в виде предварительного резервирования
25 процентов суммы предполагаемого перевода на срок 15 календарных дней до дня
перевода. Требование о резервировании не применяется при осуществлении
юридическим лицом — резидентом перевода средств на свой счет за рубежом со
своего счета (вклада) в Банке для выполнения функций представительства
подразделением фирмы, не являющимся юридическим лицом и расположенным вне места
нахождения фирмы-резидента за пределами территории Российской
Федерации.
В соответствии с требованием Закона
№ 173-ФЗ банк примет заявление фирмы на перевод средств на свои счета (во
вклады) за рубежом только если сотруднику банка будет предъявлено уведомление об
открытии счета (вклада) с отметкой налоговой инспекции по месту учета
организации. Это не является обязательным только при переводах, требуемых в
соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с
условиями открытия счетов (вкладов) за рубежом. Если счет (вклад) открыт в банке
государства, не входящего в ОЭСР/ФАТФ, то, как это отмечалось ранее, вам
необходимо предъявить сотруднику банка при первом переводе также и
регистрационный документ.
На зарубежные счета организации и
предприниматели могут также зачислять средства в случаях, установленных пунктами
1–3 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ. Однако в таких случаях, чтобы не нарушить
валютное законодательство, желательно консультироваться со специалистами банка,
так как учет валютных операций и информационный обмен с банком несколько иной,
чем обычно. В частности, для оформления «Ведомости банковского контроля»
требуется заполнение и представление в банк справки о расчетах через зарубежные
счета. Также существуют особенности составления Паспорта сделки, а в некоторых
случаях требуется оформление данного документа в территориальном учреждении
Банка России.
Вы можете без ограничений
осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета за рубежом,
кроме валютных операций между резидентами.
О рублевых счетах за
рубежом
Банк России наконец-то рассмотрел
вопрос о счетах, открываемых за рубежом в рублях. Это в первую очередь относится
к территории стран СНГ, где рубль является более сильной валютой, чем
национальная, и поэтому есть интерес к расчетам в российских рублях. В этих
странах многие российские предприятия имеют филиалы и представительства. Как
построить расчеты, чтобы филиал имел возможность проводить расчеты в рублях. До
19 июня 2005 года вопрос оставался неурегулированным, так как действовавшая до
этого момента часть 2 статьи 5 Закона от 9 октября 1992 г. № 3615-1 гласила об
открытии счетов за рубежом только в иностранной валюте. Все операции, проведение
которых прямо не разрешено законом или актами органов валютного регулирования,
проводились только на основании индивидуального разрешения Банка России. Однако
в тексте актов Банка России, регламентировавших процесс получения разрешений,
нет ни слова о счетах за рубежом в рублях. Теперь для открытия счета в рублях
необходима будет его предварительная регистрация в инспекции в соответствии с
Указанием Банка России № 1574-У. При переводе средств на рублевый счет за рубеж
для выполнения функций представительства в соответствии с пунктом 2 Указания
Банка России от 6 мая 2005 г. № 1577-У требование о резервировании не
применяется.
Отчеты перед налоговыми инспекциями
Резиденты, за исключением физических
лиц, представляют в инспекцию отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в
банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими
банковскими документами. Порядок данной процедуры устанавливается правительством
по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, но на данный момент
он еще не разработан.
Следует отметить, что с 1 января
2007 года это четвертый – и последний – этап вступления в силу закона) будет
отменено требование о предварительной регистрации счета, открываемого в банках
государств, не входящих в ОЭСР/ФАТФ, а также счета в рублях в любых банках за
рубежом. Также будет отменен и вводимый сейчас порядок использования счетов за
рубежом, включая требование о резервировании и обязанность предъявления банку
уведомления налогового органа (часть 3 ст. 26 Закона от 10 декабря 2003 г. №
173-ФЗ). А вот сама обязанность уведомления налоговиков об открытии (закрытии)
счета (вклада) за рубежом сохранится, причем независимо от того, в банке какой
страны открыт этот счет.
Т. Н. Семизорова, обозреватель
«Федеральной бухгалтерской газеты»
Источник: www.buhnews.ru
опубликовано 08 августа 2005 года