«Неуловимая» фирма

Юридические и фактические адреса некоторых компаний не совпадают. Первый
фирмы указывают в своих учредительных документах. А по второму они реально
находятся. Поначалу налоговые работники не обращали внимания на такие
организации. Однако с недавних пор ФНС начала борьбу с «двойными» адресами.
Поэтому у фирм, адрес регистрации которых отличается от фактического, может
возникнуть множество проблем.

Екатерина Крылова , эксперт «Консультанта»

Кампания инспекторов против «двойных» адресов началась с письма Федеральной
налоговой службы от 13 сентября 2005 г . № ЧД-6-09/761@. В нем контролеры
предлагали коллегам добиваться дисквалификации руководителей фирм, у которых не
совпадает юридический и фактический адрес. А для того, чтобы проверяющие на
местах действовали более уверенно, в своем письме ФНС не поскупилась привести
несколько примеров привлечения нерадивых директоров к ответственности.

Получившие указание сверху контролеры не сидели сложа руки. Недавно одна из
московских налоговых инспекций разослала по столичным банкам письмо со списком
адресов массовой регистрации фирм. В нем проверяющие потребовали от банкиров не
открывать таким организациям счета. В результате пострадало множество
добросовестных предпринимателей, купивших в свое время «готовую» фирму –
компании на продажу, как известно, обычно получают номинальный юридический
адрес.

В статье мы расскажем, каким рискам подвергают свой бизнес руководители фирм
с «двойным» адресом и выясним, существует ли выход из создавшегося положения.

Мой адрес – не дом и не улица…

Новые правила регистрации фирм установили еще в 2002 году. Именно тогда начал
действовать Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о
госрегистрации). С тех пор инспекторы не проводят экспертизу полученных
документов. Регистрация стала заявительной – теперь руководителей компании могут
оштрафовать на 5 000 рублей за предоставление ложных сведений. А суд вправе
и вовсе отстранить их от работы на срок до трех лет (п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

Изменился и смысл понятия «место нахождения» компании. Раньше его определяли
по адресу, указанному при государственной регистрации фирмы. Теперь считается,
что организация расположена в месте, где фактически находится ее «исполнительная
власть» – директор, правление и т. д. (п. 1 ст. 13 Закона о госрегистрации).

Если компания сменила адрес, она должна внести изменения в свои учредительные
документы (п. 1 ст. 17 Закона о госрегистрации) . Исключения составляют
некоммерческие организации – они в таких случаях «править» устав не обязаны. За
внесение изменений контролеры возьмут пошлину в размере 400 рублей (пп. 3 п. 1
ст. 333 НК РФ).

Если у фирмы поменялся только почтовый адрес, ей достаточно лишь уведомить об
этом налоговую (п. 1 ст. 19 Закона о госрегистрации). Пошлину в данном случае не
взимают. Заметим, постоянный почтовый адрес или хотя бы абонентский ящик нужен
каждой организации. Причем его реквизиты нужно сообщить не только всем
партнерам, но и инспекции. Ведь почтой отправляют требования об уплате налогов,
акты проверок, а также судебные извещения. Понятно, насколько фирме важно
своевременно получать такие документы. Кроме этого, компания обязана
ознакомиться с ними в течение шести дней с момента отправки (п. 5 ст. 101 НК
РФ).

Возможна ситуация, когда фирма начала работать «на два адреса» еще до
вступления в силу Закона о госрегистрации. Такие компании могут действовать по
следующей схеме:

• Подать сообщение по форме № Р17001 в инспекцию по адресу регистрации;
  
• Внести изменения в учредительные документы;
  
• «Обновить» старую редакцию устава или утвердить новую.

Когда инспекция передаст документы в налоговую по месту расположения фирмы,
ее снимут с учета и зарегистрируют по новому адресу. Не стоит забывать, что
компанию необходимо также перерегистрировать и во внебюджетных фондах. Для этого
фирма должна встать на учет в их филиалах на новом месте.

Обратите внимание: выражение «юридический адрес» – скорее устоявшийся оборот.
В гражданском и налоговом законодательстве такое понятие отсутствует, равно как
и «фактический адрес».

Нерадивым фирмам грозит ликвидация

В настоящее время у инспекторов появилось много возможностей отслеживать
недостоверную информацию о расположении фирм. Проверить, работает ли компания по
указанному в документах адресу, инспекторы могут только при осмотре помещения
(п. 1 ст. 82 НК РФ). Если контролеры не обнаружат фирму по известному им адресу
и поиски результатов не дадут, они могут обратиться в суд с иском о ликвидации
компании. Свои претензии к организации они, скорее всего, обоснуют
«неоднократными и грубыми нарушениями закона» с ее стороны (п. 2 ст. 61 ГК РФ).

Заметим, если фирма исправно платит налоги, один только факт, что она не
находится по указанному в учредительных документах адресу, не может стать
причиной ее ликвидации (постановление Конституционного Суда от 18 июля 2003 г .
№ 14-П). Ведь компания может устранить нарушение – внести соответствующие
изменения в свой устав.

Суд защитил права фирмы

Налоговая инспекция по Новгородской области обратилась в суд с иском о
ликвидации ООО «Гелиос». У контролеров были претензии к фирме, так как она
никогда не находилась по указанному в уставе адресу. По заявлению проверяющих,
при регистрации компания сообщила неверные сведения.

Судьи отказались ликвидировать организацию . Они отметили, что фирму можно
закрыть, если она неоднократно грубо нарушала закон (п. 2 ст. 25 Закона о
госрегистрации) и при этом нанесла кому-то вред (постановление
Конституционного суда РФ от 18 июля 2003 г . № 14-П). Не смогли инспекторы
доказать и то, что обнаруженное ими нарушение нельзя было устранить. Поэтому
судьи дали фирме шанс исправить ошибки и внести соответствующие изменения в
устав (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 сентября 2005 г .
№ А44-555/2005-14).

Также фирму нельзя ликвидировать, если она не ведет деятельность
(постановление ФАС Центрального округа от 8 апреля 2004 г . №
А14-8729-03/222/20).

В группе риска находятся только те компании, которые в течение года не
сдавали отчетность и не пользовались ни одним банковским счетом. Их могут
ликвидировать в упрощенном порядке по заявлению инспекции (п. 1 ст. 21.1 Закона
о госрегистрации).

Адрес в счете-фактуре

Контролеры считают, что он должен совпадать с фактическим. Инспекторы все
чаще отказываются предоставлять налоговые вычеты компаниям с «двойным» адресом.
Впрочем, среди контролеров не существует единого мнения по поводу того, какой из
адресов должен быть указан в документе.

Если компания не уведомила налоговую о переезде, ее руководителя оштрафуют на
5 тысяч рублей (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Однако это упущение не имеет никакого
отношения к налоговому законодательству. Тем не менее, инспекторы пользуются
положениями Кодекса об административных правонарушениях и аннулируют налоговые
вычеты фирм с «неправильными» адресами.

Судьи с инспекторами не согласны. Они неоднократно отмечали, что в
счетах-фактурах можно указывать любой из адресов – регистрации или фактический.
По мнению судов, Налоговому кодексу это не противоречит и поэтому не лишает
фирмы права на зачет НДС (например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа
от 14 марта 2006 года № А19-15638/05-40-Ф02-930/06-С1 и ФАС Северо-Западного
округа от 3 марта 2006 года № А56-18026/2005).

Добавим, ни первая, ни вторая часть Налогового кодекса не содержит
определения понятия «адрес». Это еще один аргумент в пользу того, что инспекторы
неправомерно лишают компании вычетов по НДС из-за «задваивания» адресов.

Филиал из ниоткуда

Предположим, фирма сменила адрес, а соответствующих изменений в устав не
внесла. Инспекторы могут посчитать, что компания создала обособленное
подразделение. В этом случае организация должна в течение месяца подать
заявление о постановке на учет в ту налоговую, которая закреплена за местом
фактического расположения фирмы (пункт 4 ст. 83 НК РФ).

Если инспекция обнаружит «двойной» адрес у компаний, которые применяют
упрощенную систему налогообложения, она может отказать им в праве использовать
льготный спецрежим. Чтобы этого не произошло, организация может создать по
одному из адресов обособленное подразделение, которое не будет указано в ее
учредительных документах как филиал или представительство. Даже если таких
отделений будет несколько, фирма сможет без всяких проблем продолжать применять
«упрощенку» (письмо Минфина от 12 июля 2005 г . № 03-11-04/2/22).

Народные советы

Как показывает практика, компания может решить проблему «двойных» адресов и
неофициальным способом. Предположим, фирма не хочет вносить изменения в устав
или платить штрафы. Тогда можно попытаться убедить сотрудников налоговой, что
руководитель работает именно по юридическому адресу. В данном случае подойдет
следующая схема:

• Принять директора компании на должность, например, начальника склада. В
  этом случае на его имя оформляют трудовой договор о работе по
  совместительству. Понятно, что новые обязанности начальник будет «выполнять»
  по фактическому адресу.
  
• Заключить договор аренды помещения по адресу, который указан в уставе.
  Кроме этого, стоит принять на работу секретаря. Он будет доставлять
  корреспонденцию директору компании и отвечать на возможные звонки.

Таким образом, фирма может сохранить юридический адрес и избежать
ответственности по Кодексу об административных правонарушениях. Заметим, что
расходы компании при использовании описанной схемы увеличатся на сумму оплаты
труда секретаря и аренды номинального офиса.

Если руководитель принял решение перерегистрировать компанию, нужно помнить,
что это дорогостоящий и длительный процесс. Поэтому имеет смысл доверить его
специализированной организации. Вполне возможно, в результате фирма избежит
множества проблем.

Беспредел в столичных инспекциях

Андрей Чернятьев, заместитель генерального директора консалтинговой
компании «Профит»: «Ранее, если инспекторы приходили на фирму с проверкой и не
находили руководителя по юридическому адресу, они не считали, что компании там
не было. Теперь же столичные налоговые выписывают штрафы только из-за того,
что посланные ими письма приходят назад с пометкой «адресат не значится».
Одного нашего клиента уже вызвали в инспекцию по этому поводу. Работник
налоговой отказался принять у него договор аренды помещения по юридическому
адресу. А у генерального директора он зачем-то попросил копию паспорта. Кроме
этого, потребовал от него написать объяснительную записку по поводу
административного нарушения. В просьбе показать соответствующий акт
руководителю было отказано. На вопрос, в чем обвиняют фирму, молодой человек
удивленно произнес: «Как, вы не знаете?» – и отказался от дальнейших
комментариев.

Источник: Консультант