Экономия на ЕСН

Экономия на ЕСН

ЕСН по гражданско-правовым договорам

Если фирма заключает со своим сотрудником гражданско-правовой договор, сумма ЕСН уменьшается на величину налога, зачисляемого в ФСС (п. 3 ст. 238 НК). А это 4 процента от фонда оплаты труда.

Правда, если налоговой инспекции удастся доказать в суде, что гражданско-правовой договор, заключенный между фирмой и работником на самом деле по сути является трудовым, фирме придется не только доначислить ЕСН, но и заплатить штраф.

Свести к минимуму риск оказаться в подобной ситуации можно, зарегистрировав своего работника в качестве предпринимателя. Более того, выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным с предпринимателем, ЕСН вообще не облагаются (п. 1 ст. 236 НК). О том, как это оформить наиболее выгодно, читайте ниже.

«Упрощенные» схемы

Как известно, с 1 января 2003 года действует упрощенная система налогообложения. В числе прочих льгот она освобождает фирмы от уплаты ЕСН. Отсюда самый простой способ уйти от этого налога – перейти на упрощенку.

Однако на практике многие фирмы отказались от такой перспективы из-за того, что возникали проблемы с покупателями. Дело в том, что помимо ЕСН, «упрощенка» в принудительном порядке освобождала фирмы и от НДС. Соответственно, покупателям-плательщикам НДС нечего было бы ставить в зачет.

Кроме того, перейти на «упрощенку» могут не все. Список требований приведен в статье 346.12 Налогового кодекса. Например, не получится стать «упрощенцами» фирмам, чья выручка без учета НДС за 9 месяцев отчетного года больше 11 миллионов рублей или средняя численность работников больше 100 человек.

В то же время обе эти проблемы можно решить. Для этого есть два способа.

Способ первый

Во-первых, всех или часть самых высокооплачиваемых работников фирмы можно зарегистрировать в качестве предпринимателей и сразу же перевести их на «упрощенку», выбрав в качестве облагаемой налогом базы «доходы».

После этого фирма заключает с новоявленными предпринимателями гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Например, на ведение бухучета.

Гражданско-правовой договор составляется в соответствии с требованиями Гражданского кодекса. А в этом документе сказано, что составить договор можно в произвольной форме (ст. 421 ГК). Например, договор гражданско-правового характера может выглядеть так:

Ежемесячно фирма будет подписывать акты о том, что сотрудники-предприниматели выполнили работы или оказали услуги. При этом размер платежей должен быть равен их прежней заработной плате. Сделав так, фирма избавится от всех «зарплатных» налогов. Кроме того, эти затраты можно будет учесть при расчете налога на прибыль.

Еще одним плюсом этой схемы является тот факт, что работникам придется платить со своих доходов не налог на доходы физлиц по ставке 13 процентов, а 6-процентный единый налог.

Однако и минусы очевидны. Сотрудникам-предпринимателям придется не только самостоятельно платить налоги, но и вести книгу доходов и расходов и отчитываться по единому налогу.

Способ второй

Всего этого позволяет избежать второй способ. Он предполагает следующее. Фирма регистрирует свои отделы в качестве самостоятельных предприятий и переводит их на «упрощенку». Единый налог они будут платить с доходов за минусом расходов. При этом большинство сотрудников переводится в новые фирмы. Это приведет к тому, что «головная» фирма избавится от основной части зарплатных налогов. «Упрощенцам» же, помимо единого налога, нужно будет платить пенсионные взносы.

Затем между основным предприятием и «упрощенцами» также заключаются договоры на выполнение работ или оказание услуг. Расходы по таким договорам будут уменьшать облагаемую налогом прибыль «головной» фирмы.

Среди минусов такой схемы отметим необходимость регистрировать новые фирмы и, как следствие, значительное увеличение документооборота.

Договор аренды

Уйти от ЕСН можно и с помощью обычного договора аренды. Фирма заключает такой договор с работником, по которому он передает в пользование организации какое-либо свое имущество. Например, ксерокс или монитор. Предприятие, в свою очередь выплачивает за это сотруднику компенсацию в виде арендной платы. Выплаты, производимые в рамках таких договоров, не облагаются ЕСН (п. 1 ст. 236 НК). В то же время сама арендная плата учитывается при расчете налога на прибыль.

Одновременно сотрудник продолжает работать в соответствии с трудовым договором. Однако часть его заработной платы при этом будет включена в арендную плату.

Пример

ЗАО «Актив» заключило со своим работником Сергеевым А.С. договор на аренду ксерокса сроком на один год. Сумма арендной платы – 3000 руб. в месяц. Соглашение было составлено так.

Бухгалтер «Актива» ежемесячно будет делать такие проводки:

Дебет 44 Кредит 73

– 3000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлиц»

– 390 руб. (3000 руб. х 13%) – удержан налог на доходы физлиц с суммы арендной платы;

Дебет 73 Кредит 50

– 2610 руб. (3000 – 390) – выплачена арендная плата Сергееву.

Сделаем вывод

Конечно, не все сотрудники захотят стать предпринимателями или заключить с фирмой договор аренды. Однако убедить их поможет простой факт. Ведь фирма не только экономит на налогах, но и делает доходы своих работников прозрачными. А это может оказаться весьма кстати, например, при получении в банке кредита или при оформлении заграничной визы. Кроме того, использовать эти схемы можно только для сотрудников с наиболее высокими доходами.

Итак, альтернатива обналичке все же существует. И в отличие от нее предложенные схемы абсолютно легальны. А уж использовать их или нет, пусть каждый решает сам.

И в заключение отметим еще один способ ухода от ЕСН. Он подойдет прежде всего тем фирмам, у которых небольшая прибыль или же ее нет совсем. В этом случае выдавать работникам большую часть зарплаты можно, например, в виде материальной помощи или любых других выплат, которые не уменьшают налог на прибыль. Дело в том, что такие платежи не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК).

Е.С. Бессонова, эксперт АГ «РАДА»

Источник: www.radagroup.ru