НДС: одна из схем раскрыта

Перспектива заработать несколько миллионов, организовав схему незаконного возмещения НДС из бюджета, кажется аферистам очень заманчивой. Однако чиновники научились противостоять мошенникам. Раскрыв очередную схему, они включают ее подробное описание в специальный обзор, рекомендуемый для использования всем налоговым инспекциям.

Деньги к деньгам

Читая листы обзора (от 17 января 2006 г. № 17-10/1953), вспоминаешь поговорку: «Что нужно сделать, чтобы стать очень богатым? Нужно быть просто богатым!». Видимо, так думали и мошенники. Они решили взять взаймы 300 миллионов рублей, обналичить их, прогнав через несколько фирм, и попутно предъявить НДС к возмещению из бюджета. В результате этой нехитрой операции сумма должна была увеличиться на несколько процентов. Вроде бы и не так прибыльно, но получить несколько миллионов рублей из бюджета в качестве подарка, в дополнение к обналичке, согласитесь, приятно.

Выбрать среди всей цепочки участников подходящую организацию-заявителя НДС к возмещению оказалось не так-то просто. Новой фирме получить деньги из бюджета практически невозможно. Ее сразу заподозрят в «схемности». И, значит, никакого возврата НДС не будет. Другое дело – давно действующая организация, которая регулярно сдает отчетность и платит налоги. Конечно, налоговая проведет проверку ее деятельности, но, убедившись, что все по-честному, заявленную сумму НДС все же вернет. Видимо, приблизительно так думали мошенники. Поэтому не стали использовать заявителя-однодневку, а отвели эту роль действующей фирме с уставным капиталом в сто тысяч рублей, организованной в 1999 году.

В качестве хозяйственной операции, по которой фирма заявила большой НДС к вычету – ввод в эксплуатацию основного средства – строительного рынка. По бумагам подрядные работы проходили как выполненные. Был составлен договор, акты, счета-фактуры. Фирма-заявитель строительство оплатила авансовыми платежами. О чем свидетельствовали платежные поручения. И мошенники решили, дальше не подстраховываясь, подать в налоговую декларацию по НДС.

Фальшивый директор

К большому удивлению аферистов, их тщательно разработанный план не выдержал и первой более- менее серьезной проверки. А все из-за того, что аферисты, по-видимому, не следили за последними новостями. Ведь нашим читателям уже давно известно, что при малейшем сомнении или большой сумме налоговики в первую очередь побегут проверять контрагента. Именно это и случилось. Налоговая инспекция, увидев несколько миллионов рублей к возврату из бюджета, естественно, заинтересовалась подрядной организацией, которая якобы вела строительство для фирмы-заявителя. И решила устроить встречную проверку. В адрес подрядчика было направлено требование о представлении документов. Но письмо вернулось обратно с отметкой «организация по адресу отсутствует». Налоговую отчетность подрядчик в свою инспекцию не предоставлял. Тогда был направлен запрос в ИФНС подрядчика. В нем инспекторы попросили провести опрос генерального директора подрядной организации, который одновременно значился как учредитель и главбух.

Человек, которого считали директором, отыскался. Однако то, что он является учредителем, генеральным директором и главбухом, – отрицал. Он сказал, что не подписывал от имени организации-подрядчика никаких документов. Более того – он вообще впервые слышит об этой организации. Подтверждало его слова и различие подписей, проставленных в паспорте гражданина, и на договорах, актах и счетах-фактурах.

Что ж, решили налоговики, это доказывает то, что документы от имени подрядчика подписаны неизвестным лицом. Значит, счет-фактура содержит несоответствующие действительности данные. То есть составлен с нарушением порядка заполнения – пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса. Следовательно, получить вычет по нему нельзя. Договор строительного подряда, акты приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией также оформлены с нарушением. Не выполнены требования статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» о порядке подписи лицом, ответственным за совершение операции. Поэтому эти бумаги не могут служить доказательством принятия к учету строительного рынка. А раз нет доказательств принятия к учету объекта основных средств и счет-фактура составлена с нарушением, то и возмещения из бюджета нет.

Так провалилась легенда мошенников о возмещении НДС по стройке. И началось новое крупномасштабное расследование госорганов о деятельности партнеров фирмы-заявителя и доказательства их «схемности» и недобросовестности.

Миллионы в кредит

Для того, чтобы понять всю схему аферистов, на этот раз налоговикам не пришлось долго копаться. Им хватило анализа выписок движения денег по счетам взаимосвязанных организаций (см. схему движения денег). Так инспекторы установили, что Банк выдал кредиты на общую сумму 260 миллионов рублей семи организациям. Все они зарегистрированы по одному адресу и имеют один и тот же контактный телефон. Анкеты для заявки на кредит были оформлены в один и тот же день. Все организации имеют счета только в банке-кредиторе. Единственный постоянный партнер, указанный в анкете, – фирма-заявитель НДС к возмещению.

Эти семь организаций, в свою очередь, предоставили займы на всю сумму, полученную от банка, фирме-заявителю. То есть она получила 260 миллионов рублей от организаций-посредников. Одновременно фирма-заявитель сама получила кредит от того же банка на сумму 40 миллионов рублей, якобы под залог недвижимости (оцененной в 387 млн. руб.). Выходит, фирма-заявитель могла сама взять кредит в банке и на большую сумму и обеспечить его. Значит, сделали вывод инспекторы в обзоре, в привлечении организаций-посредников отсутствует экономический смысл.

Обналичить с легкостью

После того, как фирма-заявитель получила деньги «в долг», она перевела сумму в 250 миллионов рублей на счет подрядчику. Часть этой суммы составляли авансы «на строительство стройрынка». Подрядчик, в свою очередь, распорядился деньгами так. Разделил сумму и перечислил ее на счета двух организаций-«прокладок». А они перевели деньги фирмам-однодневкам на счета в два банка. Причем об открытии счета одной из фирм-однодневок банк даже не сообщил в налоговую инспекцию. Именно там «безнал» превратился в «нал» – деньги со счета были сняты физлицами по чеку – якобы на покупку акций. Аналогичные операции эти граждане совершали регулярно. В общей сложности только за месяц работы они обналичили около 420 миллиардов рублей. Естественно, госорганы заинтересовались личностями столь активных участников рынка ценных бумаг. Проверяя их и директоров фирм-однодневок, инспекторы установили, что эти граждане являются учредителями и директорами еще более чем в ста фирмах. Инспекторы поняли, что накрыли схему обналички, которая действовала в государственном масштабе. Естественно, ни этих фирм, ни их директоров найти было невозможно. И директоров объявили в розыск.

Для банков, способствовавших обналичке, история закончилась не менее плачевно – у них отозвали лицензию и затем ликвидировали. А вот банк, который выдал кредиты, отделался «легким испугом». И, насколько известно редакции, до сих пор живет и здравствует.

Признаки «схемности»

А что же фирма-заявитель? Ее объявили недобросовестным налогоплательщиком и НДС не вернули. Ведь она участвовала именно в схеме отмывки денег и исполняла согласованные с контрагентами действия, которые вели к незаконному возмещению НДС из бюджета. В качестве обоснования в обзоре приведены такие доводы:

• платежи произведены с целью создания видимости хозяйственных операций;
• организации, участвующие в схеме, зарегистрированы на подставных лиц, не отчитываются в ИФНС или сдают нулевую отчетность;
• организации-участники схемы имеют счета в одних и тех же банках;
• все организации представляют собой единое целое, созданное не для предпринимательской деятельности, а для незаконного получения НДС из бюджета. Они проводят между собой операции вне какой-либо связи с реальными расчетами деньгами между другими добросовестными фирмами.

Эти выводы сотрудники инспекции сделали на основании:

• расширенных выписок;
• копий платежных поручений;
• копий юридических дел;
• копий документов, полученных от банков, в которых были открыты счета организаций-участников схемы;
• результатов встречных проверок;
• сведений, содержащихся в налоговой базе данных юридических лиц г. Москвы.

Вниманию добросовестных

Разоблаченную схему мошенников чиновники включили в обзор, который распространили среди всех территориальных налоговых инспекций. Поэтому вполне вероятно, что инспекторы на местах будут пытаться найти в деятельности добросовестных организаций и их партнеров признаки раскрытой схемы. Вот какие доводы можно противопоставить инспекторам.

Сам по себе факт использования фирмой заемных денег при оплате товаров продавцу не свидетельствует об отсутствии фактических расходов на уплату НДС продавцу. И его нельзя использовать в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов, если недобросовестность фирмы не доказана. Согласны с этим и судьи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31 мая 2006 г. № Ф04-2347/2006(22192-А27-25)). Налоговики могут заявить, что фирма – недобросовестный налогоплательщик потому, что участвует в схеме, направленной на возмещение НДС из бюджета. В этом случае они должны доказать, что организация и ее контрагенты осуществляют именно согласованные действия, которые направлены на незаконное получение бюджетных денег (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 марта 2006 г. № А56-21471/2005).

Антон ПАЛЬМИН

Источник: Расчет